В целях реализации Законов Республики Казахстан " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности " и " О секьюритизации " Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):
1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;
2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата Национального Банка Республики Казахстан, специальных финансовых компаний, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана" и банков второго уровня.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Айманбетову Г.З.
Председатель
Национального Банка
Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 27 октября 2006 года N 108
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Казахстан " О секьюритизации ", " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности ", иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.
2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями.
3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых специальными финансовыми компаниями, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
4. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан "О секьюритизации", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", иными нормативными правовыми актами и международными стандартами финансовой отчетности.
5. При переходе к специальной финансовой компании существующего или будущего права требования осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 33490 Выделенные активы специальной финансовой компании
Кт 68790 Обязательства перед оригинатором.
6. На дату размещения облигаций осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму реализации облигаций (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):
Дт 44102 Деньги на текущих счетах в национальной валюте
Кт 60390 Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией;
2) на сумму дисконта:
Дт 60391 Дисконт по выпущенным в обращение облигациям
специальной финансовой компании
Кт 60390 Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией;
3) на сумму премии:
Дт 44102 Деньги на текущих счетах в национальной валюте
Кт 60392 Премия по выпущенным в обращение облигациям
специальной финансовой компании.
7. При передаче оригинатору денег, полученных от размещения облигаций, обеспеченных выделенными активами, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 68790 Обязательства перед оригинатором
Кт 44102 Деньги на текущих счетах в национальной валюте.
8. Начисление расходов по выпущенным в обращение облигациям, включая амортизацию дисконта (премии), производится на каждую отчетную дату путем осуществления следующих бухгалтерских записей:
1) на сумму начисленного вознаграждения:
Дт 83190 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
облигациям, выпущенным в обращение специальной
финансовой компанией
Кт 68401 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным
бумагам, выпущенным в обращение;
2) на сумму амортизации дисконта:
Дт 83191 Расходы, связанные с амортизацией дисконта по
облигациям, выпущенным в обращение специальной
финансовой компанией
Кт 60391 Дисконт по выпущенным в обращение облигациям
специальной финансовой компании;
3) на сумму амортизации премии:
Дт 60392 Премия по выпущенным в обращение облигациям
специальной финансовой компании
Кт 72490 Доходы, связанные с амортизацией премии по облигациям,
выпущенным в обращение специальной финансовой
компанией.
9. При выплате начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 68401 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным
бумагам, выпущенным в обращение
Кт 44102 Деньги на текущих счетах в национальной валюте.
10. При осуществлении сбора платежей по уступленным правам требования с дебиторов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте
Кт 33490 Выделенные активы специальной финансовой компании.
11. При погашении выпущенных облигаций на их номинальную стоимость осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 60390 Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией
Кт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной
валюте.
12. Бухгалтерский учет операций по инвестированию временно свободных поступлений по выделенным активам в долговые ценные бумаги осуществляется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 6 июня 2005 года N 65 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, осуществляемых отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 3735.
13. При инвестировании временно свободных поступлений по выделенным активам в акции осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 40101 Ценные бумаги, предназначенные для торговли,
40102 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Кт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной
валюте.
14. Переоценка приобретенных акций по справедливой стоимости производится путем осуществления следующих бухгалтерских записей:
1) по акциям, предназначенным для торговли:
если справедливая стоимость ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт 40105 Положительная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг
Кт 72703 Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных
бумаг, предназначенных для торговли;
если учетная стоимость ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт 84503 Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных
бумаг, предназначенных для торговли
Кт 40106 Отрицательная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг;
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг:
Дт 40106 Отрицательная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг
Кт 40105 Положительная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг;
2) по акциям, имеющимся в наличии для продажи:
если справедливая стоимость ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт 40105 Положительная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг
Кт 54201 Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки
стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи;
если учетная стоимость ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт 54201 Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки
стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Кт 40106 Отрицательная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг;
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг:
Дт 40106 Отрицательная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг
Кт 40105 Положительная корректировка справедливой стоимости
ценных бумаг.
15. При продаже акций осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте
Кт 40101 Ценные бумаги, предназначенные для торговли,
40102 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.
16. При размещении временно свободных поступлений по выделенным активам во вклады в банках второго уровня осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 40301 Вклады, размещенные на одну ночь,
40302 Вклады до востребования,
40303 Краткосрочные вклады,
40304 Долгосрочные вклады,
40305 Условные вклады,
40306 Прочие вклады
Кт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной
валюте.
17. Начисление вознаграждения по размещенным вкладам производится ежемесячно в последний рабочий день месяца или на дату закрытия вклада по ставке, предусмотренной условиями договора банковского вклада, и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 33222 Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до
востребования, и размещенным в банках,
33223 Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках,
33224 Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным
вкладам, размещенным в банках
Кт 72422 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
вкладам до востребования,
72423 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
срочным вкладам,
72424 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
условным вкладам.
18. При получении начисленного вознаграждения по вкладам в банках второго уровня осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной
валюте,
44102 Деньги на текущих счетах в национальной валюте
Кт 33222 Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до
востребования, размещенным в банках,
33223 Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках,
33224 Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным
вкладам, размещенным в банках.
19. При получении суммы вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 44190 Выделенные активы специальной финансовой компании на
текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте
Кт 40301 Вклады, размещенные на одну ночь,
40302 Вклады до востребования,
40303 Краткосрочные вклады,
40304 Долгосрочные вклады,
40305 Условные вклады,
40306 Прочие вклады.