Сноска. Утратил силу приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 N 622 (порядок введения в действие см. п.4 ).
В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) приказываю:
1. Внести в
приказ
Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года N 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан N 2672) следующие изменения:
в Правилах ведения лицевых счетов, утвержденных указанным приказом:
1) пункт 121 исключить;
2) главу 18 изложить в следующей редакции:
"Глава 18. Возврат налога на добавленную стоимость
203. Действие настоящей главы распространяется на плательщиков налога на добавленную стоимость Республики Казахстан, имеющих подтвержденную актом налоговой проверки сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, на грантополучателей или исполнителей, назначенных грантополучателем (далее - грантополучатель), имеющих подтвержденную актом налоговой проверки, проведенной в соответствии с подпунктом 4) и/или 6) пункта 2
статьи 534
Налогового кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по приобретенным за счет средств гранта товарам (работам, услугам), а также на дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - представительства), имеющих подтвержденную актом налоговой проверки, проведенной в соответствии с подпунктом 4) и/или 6) пункта 2
статьи 534
Налогового кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее - пользование представительствами).
204. Возврат налога на добавленную стоимость плательщикам налога на добавленную стоимость и грантополучателям производится в соответствии с пунктами 2 и 3
статьи 252
и пунктом 2
статьи 253
Налогового кодекса.
205. Возврат (зачет) суммы налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки, производится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
206. При отсутствии налоговой задолженности по месту нахождения налогоплательщика возврат (зачет) в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по видам налогов производится:
по месту нахождения объектов и/или регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления деятельности налогоплательщика;
по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика, не являющихся самостоятельными плательщиками налогов, в счет погашения задолженности по которым осуществляется возврат (зачет).
207. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета, не подлежит возврату (зачету) в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
208. Для возврата (зачета) налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость или грантополучателем после проведения налоговой проверки в налоговый орган представляется Заявление о возврате налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки, по форме 332.00, согласно
Правилам
составления заявления о возврате налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки, утвержденным приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 декабря 2003 года N 493, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан N 2628 (далее - Заявление по форме 332.00).
209. Возврат (зачет) налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании Заявления по форме 332.00 или акта налоговой проверки представительств в пределах сумм налога на добавленную стоимость, подтвержденного актом налоговой проверки.
210. При представлении Заявления по форме 332.00 прилагается акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам (далее - акт сверки) согласно приложению N 10 к настоящим Правилам, составленный на дату подачи Заявления по форме 332.00.
211. В случае погашения налоговой задолженности по месту регистрационного учета налогоплательщика в других налоговых органах, налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика делает запрос в налоговые органы, указанные в Заявлении по форме 332.00, для письменного подтверждения о наличии налоговой задолженности по другим видам налогов.
212. При проведении зачета налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров, к Заявлению по форме 332.00 прилагается подтверждение таможенного органа с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров.
213. Не позднее одного рабочего дня со дня получения Заявления по форме 332.00 или подписания акта налоговой проверки представительства, ответственным отделом налогового органа готовится распоряжение на возврат налога на добавленную стоимость (далее - распоряжение) в двух экземплярах:
по форме согласно приложению N 14 к настоящим Правилам - в случае возврата (зачета) налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
по форме согласно приложению N 15 к настоящим Правилам - в случае возврата (зачета) налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств гранта;
по форме согласно приложению N 16 к настоящим Правилам - в случае возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для пользования представительствами.
214. На основании каждого Заявления по форме 332.00 и на каждый акт налоговой проверки представительств составляется отдельное распоряжение.
215. Распоряжение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления ответственным отделом и передается в отдел учета для осуществления фактического возврата (зачета) налога на добавленную стоимость.
215-1. На основании распоряжения не позднее одного рабочего дня после его получения отделом учета на каждый код бюджетной классификации доходов составляется заключение, согласно приложению N 18 (далее - заключение) к настоящим Правилам, в трех экземплярах и платежное поручение в двух экземплярах.
215-2. При возврате налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не должна превышать положительное сальдо налога на добавленную стоимость по лицевому счету заявителя на дату составления заключения.
215-3. При составлении заключения на возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет плательщикам налога на добавленную стоимость и грантополучателям налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика направляет запрос в другие налоговые органы по месту регистрационного учета налогоплательщика для письменного подтверждения об отсутствии налоговой задолженности по налогам в государственный бюджет.
215-4. Заключение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления отделом учета на утверждение.
215-5. Не позднее одного рабочего дня оформленные отделом учета заключения и платежные поручения направляются в территориальные органы казначейства с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение возврата (зачета) налога на добавленную стоимость.
215-6. После проведения возврата (зачета) налога на добавленную стоимость работник отдела учета налогового органа возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении ответственному отделу. Первый экземпляр распоряжения остается в отделе учета.";
3) Приложения N 14, N 15 и N 16 изложить в новой редакции согласно приложениям 1, 2 и 3 к настоящему приказу.
2. (Пункт утратил силу - приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 8 декабря 2004 года N 625 (вводится в действие с 1 января 2005 года).
3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Есмаганбетова Ж.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Первого Заместителя Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Усенову Н.Д.
5. Настоящий приказ вступает в силу со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Председатель
Приложение 1
к приказу Председателя Налогового
комитета Министерства финансов
Республики Казахстан
"О внесении изменений и дополнений
в некоторые приказы Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан"
от 27 января 2004 года N 39
Приложение N 14
к Правилам ведения лицевых счетов,
утвержденных приказом Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан
от 23 декабря 2003 года N 530
"Утверждаю"
Руководитель налогового органа
______________________________
Наименование налогового органа
Распоряжение
на возврат сумм налога на добавленную стоимость
по оборотам, облагаемым по нулевой ставке
N______ "____" ____________200__г.
РНН
Наименование плательщика НДС
Серия и номер свидетельства о постановке на учет по НДС
Сумма НДС, предъявленная к возврату по заявлению формы 302.00
Сумма НДС, подлежащая возврату в соответствии с актом
налоговой проверки
Сальдо НДС по выписке лицевого счета на дату
заполнения Распоряжения
Входящий номер Заявления по форме 332.00
___________________________________________________________________
N |Код |На код | В том числе подлежит зачету (возврату)*
п/|нало-|класси-|--------------------------------------------------
п |гово-|фикации|в счет погашения нало-|в счет |в счет |в виде
|го |доходов|говой задолженности по|НДС, |НДС, под-|перечис-
|орга-|бюджета|налогу на добавленную |подлежа-|лежащего |ления
|на |(КБК) |стоимость и другим ви-|щего уп-|уплате за|денег на
| | |дам налогов |лате при|незаре- |банков-
| | |----------------------|импорте |гистриро-|ский
| | |сумма| сумма |сумма |товаров |ванного |счет
| | |пени | штрафа|налога | |нерези- |платель-
| | | | | | |дента |щика НДС
-------------------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9
-------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
______________________________________________
Реквизиты банка для перечисления на банковский|
счет плательщика НДС |
----------------------------------------------|
наименование|банковский |индивидуальный |
банка |идентификацион-|идентификационный|
бенефициара |ный код (БИК) |код (ИИК) |
----------------------------------------------|
10 | 11 | 12 |
----------------------------------------------
Распоряжение сдал:
Начальник ответственного отдела _______________ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)
______________________________________ "____" ________200 __г.
(Ф.И.О., должность и подпись работника
ответственного отдела)
Распоряжение принял:
______________________________________ "____" ________200 __г.
(Ф.И.О., должность, подпись работника
отдела учета)
* Примечание. Сумма НДС, подлежащего возврату (зачету), указываются на каждый КБК построчно.
Приложение 2
к приказу Председателя Налогового
комитета Министерства финансов
Республики Казахстан
"О внесении изменений и дополнений
в некоторые приказы Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан"
от 27 января 2004 года N 39
Приложение N 15
к Правилам ведения лицевых счетов,
утвержденных приказом Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан
от 23 декабря 2003 года N 530
"Утверждаю"
Руководитель налогового органа
______________________________
Наименование налогового органа
Распоряжение
на возврат сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных по товарам (работам, услугам),
приобретаемых за счет средств гранта
N______ "____" ____________200__г.
РНН
Наименование грантополучателя
Сумма НДС, предъявленная к возврату по заявлению формы 322.00
Сумма НДС, подлежащая возврату в соответствии с актом
налоговой проверки
Входящий номер Заявления по форме 332.00
(тенге)
____________________________________________________________________
N |Код |На код | В том числе подлежит зачету (возврату)*
п/|нало-|доходов|---------------------------------------------------
п |гово-|класси-|в счет погашения нало-|в счет |в счет |в виде
|го |фикации|говой задолженности по|НДС, |НДС, под-|перечис-
|орга-|доходов|налогу на добавленную |подлежа-|лежащего |ления
|на |бюджета|стоимость и другим ви-|щего уп-|уплате за|денег на
| |(КБК) |дам налогов |лате при|незаре- |банков-
| | |----------------------|импорте |гистриро-|ский
| | |сумма | сумма|сумма |товаров |ванного |счет
| | |налога| пени |штрафа | |нерези- |грантопо-
| | | | | | |дента |лучателя
--------------------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9
-------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
______________________________________________
Реквизиты банка для перечисления на банковский|
счет грантополучателя |
----------------------------------------------|
наименование|банковский |индивидуальный |
банка |идентификацион-|идентификационный|
бенефициара |ный код (БИК) |код (ИИК) |
----------------------------------------------|
10 | 11 | 12 |
----------------------------------------------
Распоряжение сдал:
Начальник ответственного отдела _______________ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)
______________________________________ "____" ________200 __г.
(Ф.И.О., должность и подпись работника
ответственного отдела)
Распоряжение принял:
______________________________________ "____" ________200 __г.
(Ф.И.О., должность, подпись работника
отдела учета)
* Примечание. Сумма НДС, подлежащего возврату (зачету), указываются на каждый КБК построчно.
Приложение 3
к приказу Председателя Налогового
комитета Министерства финансов
Республики Казахстан
"О внесении изменений и дополнений
в некоторые приказы Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан"
от 27 января 2004 года N 39
Приложение N 16
к Правилам ведения лицевых счетов,
утвержденных приказом Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан
от 23 декабря 2003 года N 530
"Утверждаю"
Руководитель налогового органа
______________________________
Наименование налогового органа
Распоряжение
на возврат сумм налога на добавленную стоимость
дипломатическим и приравненным к ним представительствам,
аккредитованным в Республике Казахстан
N______ "____" ____________200__г.
РНН
Наименование представительства
Сумма НДС, предъявленная к возврату на основании
сводных ведомостей (реестров)
Сумма НДС, подтвержденная актом налоговой проверки
и подлежащая возврату из бюджета
Входящий номер Реестра по форме 337.00
(тенге)
______________________________________________________________
N |Реквизиты банка для перечисления на банковский|Номер лице-|
п/п| счет представительства |вого счета |
|----------------------------------------------|или номер |
|наименование|банковский |индивидуальный |дебетной |
| банка |идентификацион-|идентификационный|карточки |
|бенефициара |ный код (БИК) |код (ИИК) |сотрудника |
| | | |(работника)|
---|----------------------------------------------|-----------|
1 | 8 | 9 | 10 | 11 |
--------------------------------------------------------------
Распоряжение сдал:
Начальник ответственного отдела _______________ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)
______________________________________ "____" ________200 __г.
(Ф.И.О., должность и подпись работника
ответственного отдела)
Распоряжение принял:
______________________________________ "____" ________200 __г.
(Ф.И.О., должность, подпись работника
отдела учета)
Приложение 4
к приказу Председателя Налогового
комитета Министерства финансов
Республики Казахстан
от 27 января 2004 года N 39
"О внесении изменений и дополнений
в некоторые приказы Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан"
Утверждены
приказом Председателя Налогового
комитета Министерства финансов
Республики Казахстан
от 3 декабря 2003 года N 493
"Об утверждении Правил составления
налоговой отчетности"
Правила составления заявления о возврате налога
на добавленную стоимость, подтвержденного актом
налоговой проверки (форма 332.00)
1. Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с
Кодексом
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) и определяют порядок составления Заявления о возврате налога на добавленную стоимость из бюджета, подтвержденного актом налоговой проверки по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, а также уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта (далее - Заявление).
2. Заявление составляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства.
3. При заполнении Заявления не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Заявления не заполняются.
5. Заявление подписывается и заверяется в соответствии со
статьей 69
Налогового кодекса.
6. Заявление представляется в явочном порядке на бумажном носителе и составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа.
2. Составление Заявления о возврате налога
на добавленную стоимость, подтвержденного
актом налоговой проверки (форма 332.00)
7. В разделе "Общая информация" указываются следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) фамилия, имя, отчество или полное наименование плательщика налога на добавленную стоимость или грантополучателя в соответствии с учредительными документами;
3) данные свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет. Данная строка не заполняется в случае, если грантополучатель, представивший Заявление по форме 332.00, не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
4) причина возврата налога на добавленную стоимость - производится отметка в соответствующей ячейке;
5) банковские реквизиты, включающие в себя наименование банка-бенефициара, регистрационный номер банка-бенефициара, банковский идентификационный код (БИК) и индивидуальный идентификационный код (ИИК);
6) данные Заявления о возврате налога на добавленную стоимость из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, по форме 302.00 или Заявления о возврате налога на добавленную стоимость из бюджета, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, по форме 322.00, ранее принятого налоговым органом, включающие в себя входящий номер и дату принятия налоговым органом;
7) количество приложений формы 332.01;
8) количество приложений формы 332.02.
8. В разделе "Форма возврата" указывается в какой форме и размере должен быть произведен возврат суммы налога на добавленную стоимость:
1) в строке 332.00.001 указывается сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по данному и другим видам налогов. В данную строку переносится итоговая величина граф E приложений к Заявлению форм 332.01 и 332.02;
2) в строке 332.00.002 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
3) в строке 332.00.003 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет уплаты налога на добавленную стоимость за нерезидента Республики Казахстан согласно
статье 221
Налогового кодекса;
4) в строке 332.00.004 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату на банковский счет налогоплательщика;
5) в строке 332.00.005 указывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, величина которой определяется как сумма строк с 332.00.01 по 332.00.04. Величина данной строки не должна превышать сумму налога на добавленную стоимость, подтвержденную актом налоговой проверки.
3. Составление формы 332.01 - Задолженность по налогу
на добавленную стоимость и другим видам налогов
9. Форма 332.01 предназначена для отражения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость и другим видам налогов.
При этом первоначально зачет производится в счет налоговой задолженности по месту нахождения налогоплательщика.
В случае наличия налоговой задолженности у налогоплательщика по месту его регистрационного учета в других налоговых органах заполняется отдельное приложение по форме 332.01 для отражения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности в других налоговых органах. При заполнении данного приложения указывается код соответствующего налогового органа, куда производится зачет.
10. В разделе "Сведения о налогоплательщике" указывается:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) код налогового органа, куда производится зачет.
11. Раздел "Задолженность по налогу на добавленную стоимость и другим видам налогов" включает в себя графу А "Код бюджетной классификации", графу В "Сумма зачета по пени", графу C "Сумма зачета по штрафам", графу D "Сумма зачета по данному виду налога" и графу E "Общая сумма зачета".
В графе А указывается код бюджетной классификации доходов, соответствующий виду налога (штрафа), по которому имеется задолженность.
В графе В указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения пени по виду налога, соответствующего коду бюджетной классификации доходов, указанному в графе A, по состоянию на дату составления Заявления.
В графе C указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения штрафов по соответствующему коду бюджетной классификации доходов, указанному в графе A, по состоянию на дату составления Заявления.
В графе D указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения недоимки по виду налога, соответствующего коду бюджетной классификации доходов, указанному в графе A, по состоянию на дату составления Заявления.
В графе E указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения налоговой задолженности по соответствующему виду налога, указанного в соответствующей строке, по состоянию на дату составления Заявления.
Итоговая величина графы E переносится в строку 332.00.001 Заявления.
4. Составление формы 332.02 - Задолженность
структурных подразделений по видам налогов
12. Форма 332.02 предназначена для отражения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по видам налогов за структурные подразделения, не являющиеся самостоятельными плательщиками таких налогов.
13. Форма 332.02 составляется на каждое структурное подразделение, куда будет производится зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, в счет погашения налоговой задолженности структурных подразделений по видам налогов.
14. В разделе "Сведения о налогоплательщике" указывается:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) регистрационный номер структурного подразделения налогоплательщика;
3) код налогового органа, куда производится зачет.
15. Раздел "Задолженность по налогу на добавленную стоимость и другим видам налогов" включает в себя графу А "Код бюджетной классификации", графу В "Сумма зачета по пени", графу C "Сумма зачета по штрафам", графу D "Сумма зачета по данному виду налога" и графу E "Общая сумма зачета".
В графе А указывается код бюджетной классификации доходов, соответствующий виду налога (штрафа), по которому имеется задолженность.
В графе В указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения пени по виду налога, соответствующего коду бюджетной классификации доходов, указанному в графе A, по состоянию на дату составления Заявления.
В графе C указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения штрафов по соответствующему коду бюджетной классификации доходов, указанному в графе A, по состоянию на дату составления Заявления.
В графе D указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения недоимки по виду налога, соответствующего коду бюджетной классификации доходов, указанному в графе A, по состоянию на дату составления Заявления.
В графе E указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в счет погашения налоговой задолженности по соответствующему виду налога, указанного в соответствующей строке, по состоянию на дату составления Заявления.
Итоговая величина графы E переносится в строку 332.00.001 Заявления.
_______________________________
Примечание РЦПИ: Графические формы 332.00, 332.01 и 332.02 в Базе данных не приводятся, при необходимости их можно получить на электронном носителе в РЦПИ.
